Introduzione alla simulazione
Per valutare se il concordato preventivo biennale (CPB) conviene davvero non basta leggere la normativa: servono numeri concreti. In questa guida simuliamo l'effetto del CPB su cinque profili diversi di contribuente, calcolando per ciascuno il risparmio (o il maggior costo) derivante dall'adesione rispetto alla dichiarazione ordinaria. Ogni simulazione tiene conto di: reddito dichiarato nell'anno precedente, reddito concordato proposto dall'Agenzia delle Entrate, reddito effettivo atteso nel biennio, aliquote IRPEF/IRES applicabili, imposta sostitutiva sul reddito incrementale, contributi previdenziali. I numeri utilizzati sono realistici e basati sulle proposte medie osservate nella prima applicazione del CPB.
L'obiettivo di questa guida non e fornire una risposta universale — la convenienza del CPB dipende dalla situazione specifica di ciascun contribuente — ma offrire un metodo di analisi replicabile e cinque esempi concreti che coprono i profili piu comuni. Se ti riconosci in uno di questi profili, puoi utilizzare i nostri calcoli come punto di partenza per la tua valutazione personale, da approfondire con il tuo commercialista.
I calcoli sono semplificati a fini illustrativi. Non tengono conto di tutte le detrazioni, deduzioni e crediti d'imposta che possono variare da contribuente a contribuente. I risultati effettivi possono differire. Consulta sempre il tuo commercialista per una valutazione personalizzata.
Metodologia di calcolo
Per ciascun profilo calcoliamo due scenari: lo scenario "senza CPB" (in cui il contribuente dichiara il reddito effettivo e paga le imposte ordinarie) e lo scenario "con CPB" (in cui il contribuente dichiara il reddito concordato e applica l'imposta sostitutiva sul reddito incrementale). La differenza tra i due scenari rappresenta il risparmio (se positivo) o il maggior costo (se negativo) derivante dall'adesione. Le aliquote IRPEF utilizzate sono quelle vigenti nel 2025-2026: 23% fino a €28.000, 35% da €28.001 a €50.000, 43% oltre €50.000. Per l'imposta sostitutiva applichiamo le aliquote previste dal D.Lgs 13/2024: 10% per ISA 8+, 12% per ISA 6-7,99, 15% per ISA sotto 6. Per i forfettari: 10% (3% per start-up).
Caso 1: Professionista (avvocato, ISA 8,5)
Profilo: Avvocato con studio individuale a Milano, 15 anni di attivita, punteggio ISA 8,5 (affidabile). Reddito dichiarato 2024: €55.000. Proposta CPB: reddito concordato €62.000 (2025), €65.000 (2026). Reddito effettivo atteso: €70.000 (2025), €78.000 (2026) grazie a nuovi clienti corporate.
Calcolo senza CPB (2025): IRPEF su €70.000 = €6.440 (23% su 28k) + €7.700 (35% su 22k) + €8.600 (43% su 20k) = €22.740. Addizionali regionali/comunali stimate: €1.400. Contributi Cassa Forense proporzionali: circa €10.500. Totale carico fiscale e contributivo 2025: circa €34.640.
Calcolo con CPB (2025): IRPEF su €55.000 (base) = €6.440 + €7.700 + €2.150 = €16.290. Imposta sostitutiva 10% su €7.000 (incremento 62k-55k) = €700. Addizionali stimate: €1.100. Contributi calcolati su reddito concordato €62.000: circa €9.300. Totale carico 2025 con CPB: circa €27.390.
Risparmio 2025: circa €7.250. Nel 2026 il risparmio e ancora maggiore (reddito effettivo €78.000 vs concordato €65.000). Risparmio biennale stimato: circa €18.000.
Per il professionista con redditi in crescita e ISA alto, il CPB conviene decisamente. Il risparmio biennale stimato e di circa €18.000 — una cifra significativa.
Caso 2: Artigiano (ISA 6,2)
Profilo: Idraulico con ditta individuale, punteggio ISA 6,2 (nella media). Reddito dichiarato 2024: €32.000. Proposta CPB: €36.000 (2025), €38.000 (2026). Reddito effettivo atteso: €35.000 (2025), €33.000 (2026, previsto calo per lavori stagionali ridotti).
Senza CPB 2025: IRPEF su €35.000 = €6.440 + €2.450 = €8.890. Contributi INPS artigiani su €35.000: circa €8.050. Totale: circa €16.940.
Con CPB 2025: IRPEF su €32.000 (base) = €6.440 + €1.400 = €7.840. Sostitutiva 12% su €4.000 (incremento) = €480. Contributi su €36.000 (concordato): circa €8.280. Totale: circa €16.600. Risparmio 2025: circa €340 — minimo.
Con CPB 2026: Reddito effettivo €33.000 ma reddito concordato €38.000: si paga di piu. IRPEF base €7.840 + sostitutiva 12% su €6.000 = €720. Contributi su €38.000: €8.740. Totale con CPB: circa €17.300. Senza CPB (su €33.000): circa €16.190. Maggior costo 2026: circa €1.110.
Bilancio biennale: circa -€770 (il CPB costa di piu).
Per l'artigiano con redditi stabili o in calo e ISA medio, il CPB NON conviene. Il reddito concordato e superiore a quello effettivo atteso nel secondo anno, generando un maggior costo che annulla il piccolo risparmio del primo anno.
Caso 3: Commerciante (ISA 7,3)
Profilo: Titolare di negozio di abbigliamento, punteggio ISA 7,3. Reddito 2024: €42.000. Proposta CPB: €47.000 (2025), €49.000 (2026). Reddito effettivo atteso: €50.000 (2025), €55.000 (2026, grazie a nuovo e-commerce).
Risparmio stimato biennale: circa €5.200. Il CPB conviene perche il reddito effettivo supera quello concordato in entrambi gli anni. L'imposta sostitutiva al 12% (ISA 7,3) e inferiore all'aliquota marginale IRPEF (35%) che si applicherebbe sul reddito effettivo eccedente.
Caso 4: Forfettario — NON PIU APPLICABILE DAL 2025
I contribuenti forfettari sono stati ESCLUSI dal CPB a partire dal biennio 2025-2026 (D.Lgs. 81/2025). Questa simulazione si riferisce al biennio sperimentale 2024-2025 ed e riportata solo a fini storici. Per il 2025-2026 e successivi, i forfettari NON possono aderire al CPB.
Profilo (solo biennio 2024-2025): Consulente marketing in regime forfettario, ricavi 2024: €50.000, coefficiente redditivita 78%, reddito forfettario €39.000. Proposta CPB: reddito concordato €42.000 (2025), €44.000 (2026). Reddito effettivo atteso: €38.000 (2025, anno difficile), €52.000 (2026, ripresa).
Senza CPB 2025: Imposta sostitutiva 15% su €38.000 = €5.700. Con CPB: sostitutiva 15% su €39.000 (base) + 10% su €3.000 (incremento) = €5.850 + €300 = €6.150. Nel 2025 si paga €450 in piu con il CPB.
Senza CPB 2026: Sostitutiva 15% su reddito forfettario da €52.000 di ricavi = €6.084. Con CPB: sostitutiva su €39.000 + 10% su €5.000 = €5.850 + €500 = €6.350. Nel 2026 si paga €266 in piu con il CPB.
Bilancio biennale: circa -€716 (il CPB costa di piu).
Per i forfettari il CPB e raramente conveniente: l'aliquota sostitutiva forfettaria (15%) e gia bassa, e l'imposta sostitutiva CPB (10%) si applica solo all'incremento. Il vantaggio marginale e minimo e spesso annullato dal maggior costo nei periodi di calo.
Caso 5: SRL in regime ordinario
Profilo: SRL di servizi informatici, 5 dipendenti. Reddito 2024: €120.000. Proposta CPB: €135.000 (2025), €142.000 (2026). Reddito effettivo atteso: €160.000 (2025), €180.000 (2026, in forte crescita).
Senza CPB 2025: IRES 24% su €160.000 = €38.400. IRAP stimata: €4.800. Totale: €43.200.
Con CPB 2025: IRES 24% su €120.000 (base) = €28.800. Sostitutiva sull'incremento: da determinare in base al punteggio ISA della societa. Ipotizzando 10% su €15.000: €1.500. IRAP su valore concordato. Totale stimato: circa €35.100. Risparmio 2025: circa €8.100.
Risparmio biennale stimato per la SRL: circa €20.000.
Per le SRL in forte crescita con ISA elevato, il CPB e molto conveniente. Il risparmio puo essere dell'ordine di decine di migliaia di euro nel biennio, grazie alla differenza tra reddito effettivo e reddito concordato.
Tabella riepilogativa
| Profilo | Reddito base | Crescita attesa | ISA | Aliquota sost. | Bilancio biennale | Conviene? |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Professionista (avvocato) | €55.000 | +27-42% | 8,5 | 10% | +€18.000 | ✅ Si |
| Artigiano (idraulico) | €32.000 | +3/-3% | 6,2 | 12% | -€770 | ❌ No |
| Commerciante (negozio) | €42.000 | +19-31% | 7,3 | 12% | +€5.200 | ✅ Si |
| Forfettario (consulente) | €39.000 | -3/+33% | N/A | 10% | -€716 | ❌ No |
| SRL (IT services) | €120.000 | +33-50% | Alto | 10% | +€20.000 | ✅ Si |
Quando conviene e quando no
Il CPB conviene quando: il reddito effettivo atteso nel biennio e significativamente superiore al reddito concordato proposto; il punteggio ISA e alto (8+), garantendo l'aliquota sostitutiva piu bassa (10%); il contribuente opera in un settore in crescita con prospettive positive; la differenza tra aliquota marginale IRPEF (35-43%) e aliquota sostitutiva (10-15%) e ampia.
Il CPB NON conviene quando: il reddito effettivo atteso e inferiore o pari al concordato (si paga di piu); il punteggio ISA e basso (sotto 6), con aliquota sostitutiva al 15% poco conveniente; il contribuente e gia in regime forfettario con aliquota bassa; il settore e in difficolta o i ricavi sono volatili e imprevedibili; il reddito concordato proposto e molto superiore a quello dichiarato negli anni precedenti.
Errori di valutazione comuni
Gli errori piu frequenti nella valutazione del CPB sono: concentrarsi solo sulle imposte e dimenticare i contributi previdenziali (che nel CPB sono calcolati sul reddito concordato); non considerare la possibilita di un calo dei redditi nel secondo anno; sopravvalutare la crescita attesa senza basi solide; non confrontare il CPB con alternative fiscali (deduzioni aggiuntive, crediti d'imposta); decidere in autonomia senza consultare il commercialista.
Il ruolo del commercialista
La simulazione del CPB e un esercizio tecnico che richiede competenze specifiche. Il commercialista conosce la situazione fiscale complessiva del contribuente (detrazioni, deduzioni, crediti), puo accedere al software dell'Agenzia delle Entrate per visualizzare la proposta effettiva e puo effettuare una simulazione personalizzata tenendo conto di tutti i fattori. Il costo di una consulenza dedicata al CPB (€200-500) e irrisorio rispetto al potenziale risparmio (o al potenziale danno di un'adesione sbagliata). Per trovare strumenti utili alla gestione contabile, consulta la nostra sezione strumenti consigliati.
QuickBooks
Per simulare accuratamente il CPB servono dati contabili precisi e aggiornati. QuickBooks genera report finanziari in tempo reale per il tuo commercialista.
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La proposta viene calcolata automaticamente dal software ISA. Il tuo commercialista puo visualizzarla durante la compilazione della dichiarazione dei redditi. Non e possibile visualizzarla autonomamente senza il software.
Paghi comunque le imposte sul reddito concordato. E il rischio principale del CPB: se il reddito effettivo scende sotto il concordato, paghi piu del dovuto senza possibilita di recupero.
Parzialmente. Se il reddito concordato e inferiore a quello effettivo, paghi meno contributi — ma accumuli anche meno anzianita contributiva. Per chi e vicino alla pensione, questo puo essere uno svantaggio.
No, l'adesione e irrevocabile per il biennio. L'unica via d'uscita e la cessazione dell'attivita o il verificarsi di cause di cessazione/decadenza previste dalla legge (calo dei ricavi superiore al 30-50%).
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